中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”。国家审计是国家治理的重要基石，对于国家治理体系和治理能力的完善和提升具有重要意义。因此，在我国大力推进国家治理现代化的过程中，如何发挥国家审计的作用，国家治理现代化将对国家审计产生哪些影响，审计如何适应国家治理现代化的要求？值得研究。《国家治理现代化视域下的国家审计：分析与建议》在对国家治理现代化的基本含义进行阐述的基础上，分析了国家审计在国家治理中的地位与作用，进而阐述国家治理现代化与国家审计的关系以及国家治理现代化对审计的影响和要求，并在对我国国家审计的现实治理作用及其制约因素进行总结和分析的基础上，提出了相关的建议。
国家治理是在国家范围内，政府以及社会公众、非政府组织等多元化主体通过正式及非正式制度，在合作、协调的基础上实现公共利益大化目标的持续性过程。国家治理包括国家治理体系和国家治理能力这两个相互联系、相互制约的方面。国家治理现代化是国家治理依据现代化的环境和要求而进行主动或被动的制度变迁的结果。所谓国家治理体系和治理能力现代化，就是与现代化环境和要求相适应的国家治理体系与治理能力。判断国家治理体系以及治理能力是否是现代化的，关键就是看其是否与所处的经济、政治、社会、文化、科学技术等环境及其发展趋势相适应，是否能够极大限度地保障国家治理目标的实现。我国的“国家治理现代化”与西方政治学中的“善治”具有相通之处，国家治理现代化是现代化条件下“善治”与我国国家治理现实约束条件的有机结合，是现实中我国国家治理向“善治”这一理想状态目标不断趋近的过程，但我国的国家治理现代化必须在中国特色社会主义这一基本前提之下。
国家审计在国家治理过程中具有非常特殊而重要的地位：第1，国家审计是公共受托责任关系得以维系的重要制度保障，同时也是公众、立法机机关及其他治理主体对政府实施治理的重要手段。第二，就政府的行为责任而言，国家审计可以促进政府及其部门优化自身行为，管理好公共资源、履行好自身的管理职责。第三，就政府的报告责任而言，通过提高政府信息披露（包括政府财务报告以及其他信息的公开）的可靠性和充分性，国家审计可以提高政府及其行为的透明度、降低公众与政府之间的信息不对称程度。第四，国家审计还是公共预算、行政问责、绩效评价等其他许多治理机制的基础或重要保障。第五，通过对政府活动及其结果的审计，审计机关还可以评价现行治理制度的有效性，发现国家治理相关制度的缺陷，并提出改进建议，从而促进国家治理体系的完善。由此可见，国家审计是实现国家治理的重要手段，并具有其他国家治理手段无法替代的重要地位。国家审计不仅直接有助于相关治理主体进行国家治理，对于整个国家治理体系的完善亦具有十分重要的意义。正如审计长刘家义（2014）指出的，国家审计是国家治理体系的基石和保障。
在不同的治理（统治）环境下，国家审计的任务、使命和重要性是不同的。在传统专制社会中，国家审计的根本目的是为了维护统治阶级的专制统治。在现代民主社会中，审计从根本上是为公众、作为公众代表的立法机关及其他主体对政府及其部门实施有效的治理而存在的。无论是在传统专制统治制度下还是在现代民主制度下，国家审计在维护国家统治或实现国家治理方面都具有重要意义，但审计的作用又受制于统治或治理制度的完善程度。从古代政府审计的代表——我国官厅审计的发展史以及西方现代政府审计的代表——美国GAO的演变，我们可以得出如下基本结论：“国家治理越发展，国家审计越重要；国家审计越发展，国家治理越有效；国家治理越完善，国家审计越有效”。其中，前两句话说的是审计对国家治理的重要作用，第三句话则是说的国家治理对审计的影响。
南京大学商学院会计学系教授、博士生导师，管理学博士、应用经济学博士后，从事审计和公司治理方面的教学和研究。累计在《政治学研究》、《中国工业经济》、《金融研究》、《马克思主义研究》、《会计研究》、《审计研究》等CSSCI 刊物发表论文100余篇、独立出版专著2部，合著、参著3部，论著被人大复印资料全文转载十余篇。主持完成国家自然科学基金面上项目《中国会计师事务所合并的经济后果研究》（71072043）、国家社科基金一般项目《公司治理全球趋同研究》（06BJY058）、审计署重点科研课题《国家审计在国家治理现代化中的作用》（14SJ01003）、财政部内部控制重点科研课题《风险内部控制研究》（2006IC07）、财政部重点会计科研课题《衍生工具内部控制操作指引与典型案例研究》（2008KJA10）等科研课题多项，目前在研国家自然科学基金面上项目《外部审计对上市公司投融资行为的影响》（71272099）。
引言
一、研究背景
二、研究思路与方法
三、研究内容与结构安排
四、创新与价值
第一章 国家治理现代化的基本含义
一、关于国家治理现代化概念的现有观点
二、本书的观点
第二章 国家审计在国家治理中的地位与作用
一、国家审计在国家治理中的角色
二、国家审计服务于国家治理的路径
三、国家审计在国家治理中的具体作用
第三章 国家治理现代化与国家审计的关系
一、国家审计与国家治理（统治）关系的历史考察
二、国家审计与国家治理及其现代化的关系
三、国家审计在国家治理现代化进程中的作用
第四章 国家治理现代化对国家审计的影响和要求
一、国家治理现代化对国家审计环境的影响
二、国家治理现代化对国家审计工作的要求
第五章 我国国家审计在促进国家治理方面的成绩与不足
一、国家审计在促进国家治理方面的成绩及其原因
二、国家审计在促进国家治理现代化方面的困难、问题和不足
第六章 国家治理现代化背景下如何更好地发挥国家审计的作用
一、正确认识审计在国家治理及其现代化进程中的地位
二、完善相关制度设计，为审计权的行使提供有力保障
……
第七章 结语
参考文献
2.国家治理与相关概念的比较
与国家治理密切相关的两个概念是政府治理、社会治理。
包国宪和霍春龙（2011）总结指出，中国学者对政府治理的界定大致包含两层意思：从狭义角度来说，政府治理意味着政府内部的治理，包括政府体制改革、政府管理创新、政府管理价值理念的创新等诸多内容；从广义上说，政府治理意味着政府对人们行使属于社会的权力，即政府通过行使公共权力而管理社会公共事务，解决公共问题，创造公共价值的活动。王浦劬（2014）指出，政府治理是指政府行政系统作为治理主体，对社会公共事务的治理。就其治理对象和基本内容而言，政府治理包含着政府对于自身、对于市场及对于社会实施的公共管理活动。这实际上是上述广义的政府治理概念。由此可见，政府治理的主体是政府，而没有包含市场以及社会公众等主体对公共事务的治理，这决定了政府治理是比国家治理更为狭隘的一个概念。值得一提的是，根据何增科（2014b）的观点，还有更广泛意义上的政府治理。何增科（2014b）认为，政府治理是政府联合多方力量对社会公共事务的合作管理和社会对政府与公共权力的约束的规则和行为的有机统一体，其目的是维护社会秩序，增进公共利益，保障公民的自由和权利。这里的政府治理实际上包含了两方面：一方面是政府对社会公共事务的管理，其重点是政府内部管理的效率和政府对社会的治理的有效性，这实际上就是王浦劬（2014）等的政府治理概念；另一面则是社会对政府的监督和约束，或者说是公众等外部团体对政府的治理。尽管这一政府治理概念要比前面的广义政府治理概念更为广泛，但其同样没有包括市场治理。因此，这个政府治理概念仍然要比国家治理概念狭隘。当然，这一广泛意义上的政府治理在国家治理中处于核心地位，是整个国家治理体系中最为重要的一个子系统（何增科，2014b）。因此，《决定》从转变政府职能、优化政府组织结构等方面对政府治理改革作出了规定。
所谓社会治理，简单来说就是政府及其他社会主体为实现社会的良性运转、社会稳定、公平和可持续发展而对社会事务和社会生活实施的治理。在我国，社会治理是指在执政党领导下，由政府组织主导，吸纳社会组织等多方面治理主体参与，对社会公共事务进行的治理活动（王浦劬，2014）。由此可见，社会治理关注的是社会领域的事务，而国家治理涉及经济、政治、文化、社会、生态文明和党的建设等各个领域，因此，社会治理的范围要比国家治理来的小，它是与经济治理、政治治理、文化治理、生态治理等并列的范畴。当然，与国家治理一样，社会治理同样包含了共同治理的理念，也就是说，政府并不是社会治理的唯一主体。除了政府参与社会治理外，还要充分利用社会自我调节、居民自治等社会治理手段。《决定》提出，“改进社会治理方式。坚持系统治理，加强党委领导，发挥政府主导作用，鼓励和支持社会各方面参与，实现政府治理和社会自我调节、居民自治良性互动。”
简而言之，政府治理和社会治理都是比国家治理小的概念，政府治理与国家治理相比差异主要是体现在治理主体上，而社会治理与国家治理的差异主要是在治理范围和对象上。国家治理与政府治理、社会治理之间是包含与被包含的关系（王浦劬，2014）。但政府治理与社会治理均是国家治理的重要方面，尤其是在我国现阶段，政府治理在国家治理中居于核心地位。
要准确地理解国家治理的概念，还需要理解国家治理与国家管理之间的关系。所谓管理，就是设计和保持一种良好环境，使人在群体里高效率地完成既定目标，管理包括计划、组织、认识、领导和控制五种职能（孔茨和韦里克，1993，p2）。从这个定义可以看出，管理是在确定了基本方向之后以提高效率为目标的活动。也就是说，管理是在基本的治理框架范围内进行日常运营，其关注的是在既定的框架下，如何提高绩效，更快、更好地实现既定的目标。简单地说，治理关注的是“做正确的事”（doing the right thing），而管理关注的是“做事正确”（doing things right）。就国家治理而言，国家为谁服务？是为某个特定的阶级或阶层、集团服务，还是为社会公众的公共利益服务？这一根本性问题决定了整个国家体系的基本价值取向，.将直接影响到谁参与治理国家（谁在国家事务中拥有决策权和话语权）、如何治理国家（相关的制度基于谁的利益而设计）等基本问题，这些方向性的基本问题是国家治理要考虑的。而国家管理是在上述根本性问题已经确定的基础上，在国家事务中，通过计划管理、组织机构管理、预算控制等手段，来提高公共管理活动的效率、效果，降低公共管理成本，从而实现国家治理目标。
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