公平、效率、国际竞争力原则博弈下的个人所得税改革研究_李文著_9787521814064

　　《公平、效率、国际竞争力原则博弈下的个人所得税改革研究》的主体分为8个部分：第1部分探讨了公平、效率、国际竞争力原则在个人所得税改革中的定位和相互影响；第2部分在第1部分一般分析的基础上，分别对福利国家的二元所得税、发展中国家的单一税、传统的综合所得税等不同课征模式的个人所得税进行了案例分析；第3部分研究了不同时期我国个人所得税产生和演进中对公平、效率和国际竞争力原则的权衡；第4部分使用宏观数据对我国个人所得税的公平效应进行了定量分析；第5部分使用微观数据对我国个人所得税的公平效应进行了定量分析；第6部分对我国个人所得税的效率效应进行了定量分析；第7部分对不同原则对我国个人所得税制度的要求、各原则定位的一般约束进行了探讨；第8部分在前述分析的基础上，阐释了公平、效率、国际竞争力原则在我国个人所得税改革中的定位，提出了个人所得税改革的具体取向，并探讨了改革的配套措施。

　　改革开放40余年来，随着市场化进程的日渐深化，我国的基尼系数持续维持高位，个人收入差距较大，因此，作为政府重要再分配工具的个人所得税被寄予了厚望。但是，政府的目标是多元化的，除了努力缩小收入分配差距之外，在一个全球化的开放环境中，还不得不考虑促进经济增长和提高本国在国际经济体系中的竞争力。所以，我国个人所得税制度的改革就不能仅仅囿于公平的视角，而应当是一个公平、效率和国际竞争力原则博弈下的过程，而本书正是围绕这个主题实施了研究，最终提出了我国个人所得税改革中各原则的定位方针及我国个人所得税的改革取向。
　　本书的主体分为8个部分：第1部分探讨了公平、效率、国际竞争力原则在个人所得税改革中的定位和相互影响；第2部分在第1部分一般分析的基础上，分别对福利国家的二元所得税、发展中国家的单一税、传统的综合所得税等不同课征模式的个人所得税进行了案例分析；第3部分研究了不同时期我国个人所得税产生和演进中对公平、效率和国际竞争力原则的权衡；第4部分使用宏观数据对我国个人所得税的公平效应进行了定量分析；第5部分使用微观数据对我国个人所得税的公平效应进行了定量分析；第6部分对我国个人所得税的效率效应进行了定量分析；第7部分对不同原则对我国个人所得税制度的要求、各原则定位的一般约束进行了探讨；第8部分在前述分析的基础上，阐释了公平、效率、国际竞争力原则在我国个人所得税改革中的定位，提出了个人所得税改革的具体取向，并探讨了改革的配套措施。
　　本书的主要观点如下：
　　在个人所得税制度的设计中，公平原则虽然非常重要，但其与效率、国际竞争力原则是存在相互博弈的。这些税制原则对税制的具体要求有部分相同之处，但也存在较多差异，因此需要政府对各原则实施排序定位和协调。鉴于上述原因，个人所得税的改革不能一味强化公平，而是一个公平、效率、国际竞争力原则博弈和协调的综合过程。

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