新三板财务总监_付冬梅著_9787513643375_湖南知新文化传播有限公司读者荐购服务

　　上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成，财务总监责任重大。
　　本书从挂牌新三板企业财务总监的职能介绍入手，结合证监会审核的关注点，对财务总监需要明确的财务八大要点进行分析，指出财务总监须关注的八个财务关键点，介绍财务尽职调查实务，解析新三板融资过程中的三大财务报表，给出新三板并购过程中的税务工作指引，对新三板挂牌涉及的十个主要财务问题进行总结并辅以案例说明，最后附录实用的“尽职调查提供资料清单”等。
　　本书可以作为新三板财务总监的案头书，遇到问题随时翻阅。

前言

　　财务总监是企业高管和资本管家，优秀的财务总监已经成为越来越多的上市新三板企业的必备人员。新三板挂牌企业层出不穷，作为企业决策层人员之一、董事长的参谋长，财务总监该如何在企业上市新三板的过程中脱颖而出呢？

　　作为要进入资本市场的企业，无论是在新三板挂牌还是进行IPO上市，面临的首要问题就是财务规范。财务规范是贯穿企业挂牌和上市过程始终的一项最重要的工作，财务规范问题是企业挂牌受阻和上市发行审核被否的主要原因之一，而税务问题又是许多财经媒体及各方关注、质疑最多的问题。新三板挂牌和IPO上市过程中，公司的财务总监及相关财务人员作为主要的参与者和筹划者，是企业财务价值展现最重要的把关者，是决定企业挂牌、上市成败的关键人员。一个优秀财务人员能够在企业挂牌和上市过程中节省大量时间，节约不必要成本，避免由于财务工作不扎实而出现麻烦。

　　后危机时代的财务总监，要承担相应的职责必须拥有超强的学习能力。财务总监在保障会计核算和财务收支日常管理等传统职责基础地位不变的前提下，发展和加重财务总监在战略层面的职责。这将是财务总监职责发展的未来趋势。因此，财务总监必须突破传统财务视野，从战略高度去审视财务与会计问题；领悟公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段；有效控制和防范企业风险；大量接触国内外前沿性的财务、金融管理知识和信息；为企业融资并购等重大决策做出前瞻性的评估。一名现代意义上的财务总监，需要伴随企业一起在资本市场上成长。

　　上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成，财务总监责任重大。因此，本书从挂牌新三板企业财务总监职能简介入手，对财务总监首先需要明确的财务八大要点进行分析，指出新三板挂牌上市财务需关注的关键点，介绍财务尽职调查实务，解析新三板融资过程中的三大财务报表，给出新三板并购过程中的税务工作指引，最后对新三板挂牌涉及到的主要财务问题进行总结并辅以案例说明。

　　本书对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，并详细介绍操作实务。笔者期望通过这样的内容和方式，对后来者有所帮助。

　　财务人员尽职调查的主要内容

　　尽职调查的目的是使买方尽可能地发现有关他们要购买的股份或资产的全部情况。一旦通过尽职调查明确了存在哪些风险和法律问题，买卖双方便可以就相关风险和义务应由哪方承担进行谈判。为此，财务总监在尽职调查实务中，应注意对内部控制制度、公司财务风险、公司会计政策稳健性、公司持续经营能力、公司治理、公司合法合规事项等问题的调查。

　　?内部控制制度调查

　　内部控制制度调查包括如下内容，如表4-3所示。

　　?公司财务风险调查

　　公司财务风险调查包括如下内容，如表4-4所示。

　　?公司会计政策稳健性调查

　　公司会计政策稳健性调查包括如下内容，如表4-5所示。

　　?公司持续经营能力调查

　　公司持续经营能力调查包括如下内容，如表4-6所示。

　　?公司治理调查

　　从大的方面来说，包括：公司治理机制的建立情况；公司治理机制的执行情况；股东出资情况；公司的独立性；公司与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否存在同业竞争；对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等重要事项的决策和执行情况；管理层及核心技术人员的持股情况；管理层的诚信情况。

　　?公司合法合规事项调查

　　包括：最近两年是否存在重大违法违规行为；最近两年股权变动的合法合规性以及股本总额和股东结构是否发生变化；股份是否存在转让限制；主要财产的合法性，是否存在法律纠纷或潜在纠纷以及其他争议；重大债务；纳税情况；环境保护和产品质量、技术标准是否符合相关要求；是否存在重大诉讼、仲裁及未决诉讼、仲裁情况。

　　后记新三板挂牌失败的主要财务原因

　　中小企业到新三板挂牌的前期工作，70%的工作量都集中在财务规范上，挂牌不成功70%是财务问题，不少企业“卡壳”在财务规范的问题上。

　　第一，财税基础工作方面的问题，其主要表现是：业务不规范导致从采购到销售整个环节的业务循环失真；取得增值税发票的对应性；生产成本的归集和分配环节不规范；收入确认规则混乱；资产管理严重滞后，直接导致资产负债表的不真实和业务资源不完整。

　　第二，内部控制制度不健全，执行不到位。企业内部控制是主办券商尽职调查和审核时关注的重点，也是财务基础工作规范的核心。企业未按首次执行企业会计准则和制度要求进行内控制度的建立与完善工作，在日常生产经营过程中应根据本企业或行业的特点在准则规定的范围内有效地设计和规范研究开发、材料采购、设备采购或购置、生产管理、外协加工、销售管理的业务流程、物流、资金流、信息流之间的运行控制。

　　第三，纳税筹划方案安排不妥当。大多数中小企业，在发展过程中由于各方面的原因，完全体现出利润的企业并不多见。一般企业都有两套账：内账和外账。内账是记录企业真实情况的账务；外账则是应对税务的账务。挂牌前，企业如果把真实的利润释放出来，必须面对补税的成本和政策性风险。比如销售收入确认环节、股改过程中未分配利润量化转为股本的环节、房地产变更过户、固定资产重新入账等环节，都涉及税务问题，需要系统地筹划、周密地安排和计算成本的大小，以确保既满足审计要求又满足税务的合法性和合规性要求，这是一个很重要的隐性的“拦路虎”。所以对想进入新三板的企业，必须对挂牌前的税收，结合盈利规划，提前进行筹划。此外，对税收不够重视，未依法纳税，特别是一些小税种，如印花税、个人所得税，存在不规范计税的情况。

　　由于以上问题的客观存在，企业在改制、挂牌的过程中，完全依靠内部的财务力量是不可能完全胜任的。这时，需要引入外部的财务顾问，帮助企业梳理账务，解决企业中存在的疑难问题，全面提升企业的内部管理水平，专业为企业进行财务梳理、诊断、内控等，为企业进行生命线设计，助力企业顺利挂牌！

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