本书是“十一五”国家级规划教材,是由教育部工商管理教学指导委员会组编的会计学专业、财务管理专业系列教材之一。本教材突破传统的以内部会计控制或内部管理控制为基本框架的局限性。以COSO委员会2004年发布的企业内部控制整体框架为主线,系统阐述内部控制的理论,充分体现其核心知识与最新发展。撰稿中将对介绍内部控制最新发展趋势与问题的中外文献予以特别关注,并提供理论联系实际的案例分析。
《内部控制》自2008年7月出版以来,承蒙广大高校的教师与学生们的厚爱,入选我国普通高等教育“十一五”国家级规划教材,被评为“2009年度普通高等教育精品教材”,获得福建省社科成果二等奖等。迄今,第一版已经连续印刷9次。对大家的肯定与鼓励我们表示衷心感谢!
近年来,国内外内部控制理论与实践都发展得很快,呈现出勃勃生机;在我国财政部等五部委的强力推动下,中国内部控制规范体系初步形成,实践发展迅速;基于ERM框架的内部控制教学体系从无到有,逐渐成熟。为了更好地将国内外内部控制的发展变化、实践成果、研究成果和教改成果及时充分地吸纳到本书之中,体现时代的发展变革,为提升“内部控制”的教学和科研质量奠定扎实基础,需要对教材适时修订更新。本次修订我们的主要考、虑是在保持教材“原有特色、组织结构和体系”的前提下,对其内容努力进行精心提炼、更新,以及对前沿理论成果及实践发展给出最新论述或相关内容的拓展充实,如COSO(The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission)在201 3年发布的《内部控制——整体框架》、COSO在2016年发布的《企业风险管理——整体框架(征求意见稿)》以及我国的《企业内部控制基本规范》和相关具体指引等的思想、变化和影响是本次修订中特别关注和体现的。当然,我们更注重强调的是内部控制原理的应用和政策分析,而非简单地搬抄相关规范。同时,根据我们的教学积累和调研,为了更好地体现“学习者导向”,方便教师的“教”和学生的“学”,本次修订还更新或增加了各章正文中的“拓展阅读”和“思考题”。章后的“重要名词”“思考题”“案例讨论”等专栏也拓展了篇幅和重新进行了遴选,尤其是大幅增加了“案例讨论”的分量。我们希望修订版在延续该书特点风格的同时,内容方面有新的提升。
本书旨在阐述内部控制的相关理论及其设计过程。全书分为两大部分:内部控制理论部分与内部控制实务应用部分。
内部控制理论部分由第一章总论、第二章内部控制的基本理论、第三章内部控制环境、第四章内部控制过程、第五章内部控制支持系统所组成,主要介绍现代内部控制的理念和思想。
内部控制实务部分由第六章内部控制方法、第七章内部控制设计——管理控制、第八章内部控制设计——业务循环控制、第九章内部控制的评价与报告及第十章商业银行的内部控制组成,其中,第六章是联系内部控制理论与内部控制实务应用部分的重要章节。第七章到第十章主要是实际应用的相关内容。
本次修订由潘琰教授负责,初稿的具体分工为:潘琰(第1-5章、第9章)、林兢(第10章)、刘微芳(第6-7章)、黄莲琴(第8章)。初稿出来后在内部控制教学中进行了两轮使用,感谢谢弢、朱灵子、许美月、林小婷和茅煌腾分享他们的宝贵心得。之后,潘琰教授对初稿进行修改、调整补充和定稿。在此,还要特别感谢高等教育出版社的编辑们对本书出版和修订工作给予的大力支持。希望我们能够为内部控制的知识传播与学科建设尽绵薄之力,也恳请使用本书的同行和同学继续支持我们,对本书的疏漏和不足给予批评指正,我们将不胜感激。
第一章 总论
第一节 内部控制的演进
第二节 内部控制的含义
第三节 内部控制的重要性与局限
第二章 内部控制基本理论
第一节 内部控制的理论基础
第二节 内部控制的基本假设
第三节 内部控制的基本原则
第三章 内部控制环境
第一节 控制环境
第二节 风险管理哲学与企业文化
第三节 董事会
第四节 企业诚信、道德和社会责任
第五节 权责分配
第六节 人力资源
第四章 内部控制过程
第一节 目标确定
第二节 事项识别
第三节 风险评估
第四节 风险应对
第五节 控制活动
第五章 内部控制支持系统
第一节 信息与沟通概述
第二节 信息
第三节 信息系统
第四节 沟通
第五节 监控系统概述
第六节 内部控制监控系统的实施
第六章 内部控制方法
第一节 内部控制的基本方法
第二节 组织控制
第三节 授权批准控制
第四节 全面预算控制
第五节 文件记录控制
第六节 实物保全控制
第七节 风险控制
第八节 人力资源控制
第九节 内部报告控制
第十节 内部审计控制
第十一节 信息化控制
第七章 内部控制设计——管理控制
第一节 组织控制
第二节 全面预算控制
第三节 人事控制
第四节 行政控制
第八章 内部控制设计——业务循环控制
第一节 内部控制设计概述
第二节 资金活动控制
第三节 采购业务控制
第四节 资产管理控制
第五节 销售业务控制
第六节 研究与开发控制
第七节 工程项目控制
第八节 担保业务控制
第九节 业务外包控制
第十节 财务报告控制
第十一节 合同管理控制
第九章 内部控制的评价与报告
第一节 内部控制评价概述
第二节 内部控制评价的方法
第三节 内部控制评价的原则、内容和工作底稿
第四节 内部控制审计
第五节 内部控制缺陷的认定
第六节 内部控制评价
第七节 内部控制评价报告
第十章 商业银行业的内部控制
第一节 商业银行及其经营的特点
第二节 巴塞尔协议
第三节 信贷业务的内部控制
第四节 银行内部控制评价
参考文献