《审计学》以注册会计师执行财务报表审计为对象,融合了现代审计风险模型和审计流程,在全面介绍现代风险导向审计理论与实务的基础上,增加了内部控制审计和信息系统审计的内容。本教材适用于会计学、审计学专业学生,也可作为注册会计师、审计专业技术资格考试参考用书,同时也适用于广大经济管理人员、国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构以及其他经济监督部门人员使用。
21世纪是一个充满风险和挑战的时期,伴随着经济全球化和资产证券化浪潮,投资者迎来了广泛的投资机会,但也面临着与日俱增的投资风险。当企业对外发布的财务报告越来越成为对人们唯一重要的经济决策依据时,审计的意义和价值愈发凸显。
现代审计是风险导向审计,审计师被赋予资本市场信息风险的降低者角色。为降低审计风险、规避法律责任,国际审计准则理事会(IAASB)于2004年12月15日发布了新的国际审计风险准则,并据此对其他准则明细项目进行了大量修订,从而使审计模式正式步入现代风险导向审计时期。为了实现我国审计准则与国际审计准则的持续趋同,2010年中国注册会计师协会着手修订38项审计准则。修订后的新审计准则体系将风险导向审计理念全面彻底地贯穿到整套准则中,进一步强化了风险导向审计思想,特别注重风险识别和应对,强制性前置了风险评估程序,审计程序和方法更加适应现行审计环境的需要。
随着审计环境的变化和公众对审计信息需求的提高,现行的审计报告模式受到各方的质疑。2015年年初国际审计准则对审计报告模式作了重大修改,特别是引进了关键审计事项部分。为了增加审计报告的信息含量,增强其相关性和决策有用性,提高审计工作的透明度,维护社会公众利益,财政部于2016年12月23日发布了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项审计报告准则。新审计报告准则的发布实施,一方面提高了审计报告的信息含量,增强其决策相关性;另一方面强化了注册会计师的法律责任,提高了审计质量。
针对国际、国内审计准则体系的重大变化,契合审计实务的发展前沿,本教材以注册会计师审计为主要对象,融合了现代审计风险模型和审计流程,在全面介绍现代风险导向审计理论与实务的基础上,增加了内部控制审计和信息系统审计的内容,大大提高了本教材的适用范围。本教材是为会计学、审计学专业学生教学需要而编写的,也可作为注册会计师、审计专业技术资格考试参考用书,同时也适合于广大经济管理人员、国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构以及其他经济监督部门人员使用。
本教材由兰州财经大学王学龙教授主编,李洁、孟志华副教授担任副主编。王学龙负责整个教材的框架设计和修改总纂,并编写第一、第二和第十章内容;李洁编写第三、第四和第五章内容;孟志华编写第六、第七、第八和第九章内容;王复美编写第十一和第十二章内容。
本教材在编写过程中参考了审计学相关专著和教材,在此表示衷心感谢!
由于水平和时间有限,错误和不当之处在所难免,恳请同行和读者批评指正,以便今后改进和提高。
第一篇 审计基础理论
第一章 概论
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计基本概念
第三节 审计的种类
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第二章 审计职业
第一节 审计职业组织
第二节 审计业务类型及其拓展
第三节 审计执业准则
第四节 审计质量控制准则
第五节 审计职业责任
第六节 审计职业道德准则
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第二篇 审计过程
第三章 审计的目标
第一节 财务报表审计的总目标
第二节 认定与具体审计目标
第三节 审计过程与审计目标的实现
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第四章 审计计划
第一节 总体审计策略
第二节 具体审计计划
第三节 审计重要性
第四节 审计风险
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第五章 审计证据和审计工作底稿
第一节 审计证据
第二节 审计工作底稿
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第六章 审计抽样
第一节 审计抽样概述
第二节 审计抽样流程
第三节 审计抽样在控制测试中的应用
第四节 审计抽样在实质性细节测试中的应用
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第三篇 风险导向审计原理与实务
第七章 风险导向审计原理
第一节 风险导向审计概述
第二节 风险评估程序
第三节 风险应对
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第八章 风险导向审计实务
第一节 销售与收款循环审计
第二节 采购与付款循环审计
第三节 生产与存货循环审计
第四节 货币资金审计
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第九章 完成审计工作
第一节 完成外勤审计工作
第二节 期后事项
第三节 或有事项
第四节 审计沟通
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第十章 审计报告
第一节 审计报告概述
第二节 沟通关键审计事项
第三节 形成审计意见和出具审计报告
第四节 强调事项段和其他事项段
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第四篇 其他审计
第十一章 内部控制审计
第一节 内部控制审计概述
第二节 内部控制审计程序
第三节 内部控制审计报告
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
第十二章 信息系统审计
第一节 信息系统审计概述
第二节 信息系统审计的程序和方法
第三节 信息系统审计风险及其控制
本章小结
复习思考题
业务练习题
案例分析题
参考书目