《教现代内部审计学(第2版)》从靠前经济环境变化、科学技术发展和公司治理体制与机制的完善等大背景下,论述和解析信息安全审计、风险管理审计、内部控制评价、公司治理审计等新业务及非现场审计、大数据审计和云审计等新技术,并由此提出内部审计人员的新职责。
自《现代内部审计学》(第一版)出版以来,我国内部审计迎来了快速发展的新时代,内部审计行业所处的政策要求、法律环境和社会环境发生了重大变化。特别是中国共产党中央审计委员会(以下简称中央审计委员会)的成立和《审计署关于内部审计的规定》的发布,赋予了我国内部审计新的使命,内部审计各种法律法规的修改、完善和改革措施相继出台,深刻影响内部审计的发展进程和执业要求。
2017年9月,COSO委员会发布了新的企业风险管理框.架(2017版):《企业风险管理——与战略和业绩的整合》。企业风险管理被定义为:组织在创造、保持和实现价值的过程中,结合战略制定和执行,赖以进行管理风险的文化、能力和实践。新的框架从.企业使命、愿景和核心价值出发,定位的宗旨为提升主体的价值和业绩,强调嵌入企业管理业务活动和核心价值链。企业风险管理框架包括企业风险管理五个要素:治理与文化,风险、战略与目标设定,风险管理执行,审查和修订,信息、沟通和报告。
《审计署关于内部审计工作的规定》于2018年1月12日发布,并于2018年3月1日起正式实施,将内部审计的职责范围从“财政财务收支、经济活动”扩展到了“内部控制评价与风险管理审计”.并对内部审计提出了新使命:贯彻落实党和国家重大决策部署跟踪审计、公司发展规划和发展战略审计、公司“三重一大”决策程序审计、公司年度业务计划执行情况审计、公司涉及的履行管理自然资源资产和保护生态环境责任的审计、境外审计等内容。对于内部审计和组织管理,要求国有企业和国有控股企业建立总审计师制度,总审计师在公司党组织、董事会领导下具体管理内部审计工作。
2018年5月23日,中央审计委员会正式成立并召开了第一次会议,习近平主任指出:构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。因此,我国的内部审计进入了新的发展时代,承载了新的使命。我国内部审计理论研究者和实务工作者应深刻理解和深入研究内部审计的新使命,为理论研究和实际工作提供指导。
2018年9月11日,全国内部审计工作座谈会在京召开,中央审计委员会办公室主任、审计署党组书记、审计长胡泽君发表了重要讲话。她在讲话中强调,要提高政治站位,站在党和国家事业全局的高度,要加强党对内部审计工作的全面领导,扎实推进党和国家重大决策部署的全面落实。加强内部审计工作是落实党和国家重大决策部署的重要内容之一,是实现内部审计转型升级发展的需要。对于内部审计机构和内部审计人员而言,要深入把握和不断总结内部审计工作的规律和经验,改革内部审计组织领导体制和审计模式,坚守党和国家对内部审计工作的职责定位,推动内部审计工作促进我国经济高质量发展。
中央办公厅和国务院办公厅重新修订了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,对经济责任审计的对象、内容、组织协调、审计实施、审计评价等进行了新的规范。
针对党和国家对我国内部审计的新要求、新规定以及国际组织的最新规则,我们在《现代内部审计学》(第一版)的基础上,对全书的内容作了全面、系统的修改、补充和完善,以满足我国内部审计理论工作者和实务工作者学习和工作的需要。另外,增加了“第二章第五节我国内部审计的新使命与发展路径”“第三章党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计”,补充了风险管理五要素的相关内容,更新了经济责任审计的最新要求。
我的导师中国人民大学阎金锷教授曾经说过:“编写教材是一项遗憾的工作。无论怎样努力,怎样精雕细琢,最后出版的教材依然存在缺陷和不足,依然存在需要完善和修正的内容。”即使当时满意,随着岁月的流逝、环境的变化和阅历的增加,对内容的领悟和对问题的洞察,也会生出许多不满来。很多教授数十年都在修订自己早期的著作,但仍难以做到尽善尽美。选择编写教材,就是选择接受遗憾。无论怎样尽力,无论怎样付出,那个最后的句号都无法画圆,都存在缺陷和不足。我们明白这个道理,这正是我·们必须继续修订下去的理由。读者是最好的裁判,也希望读者对本书提出修改和改进的意见和建议。让我们共同努力,为发展中国特色的内部审计理论与实践作出自己应有的贡献。
章 公司治理与现代内部审计
节 公司治理的基本原理
第二节 现代内部审计的领导体制
第三节 现代内部审计在公司治理中的作用
第二章 现代内部审计概述
节 现代内部审计的含义与职能
第二节 现代内部审计的独立性和职业道德
第三节 现代内部审计的职责与权限
第四节 现代内部审计准则和审计依据
第五节 我国内部审计的新使命与发展路径
第三章 党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计
节 党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计概述
第二节 党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计的内容和方法
第三节 党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计存在的问题与建议
第四章 风险管理审计
节 全面风险管理
第二节 风险管理审计的含义和方法
第三节 风险管理审计的程序和内容
第四节 风险管理审计案例
第五章 内部控制及其评价
节 内部控制系统
第二节 财务报告内部控制
第三节 内部控制与内部审计
第四节 内部控制描述
第五节 内部控制评价
第六章 公司治理审计
节 公司治理环境和道德规范审计
第二节 公司战略审计
第三节 薪酬政策审计
第四节 财务资源与预算管理审计
第七章 舞弊审计
节 舞弊审计概述
第二节 管理层、员工舞弊及其表现
第三节 舞弊审计的程序和方法
第四节 审计心理博弈
第五节 舞弊防范
第八章 经济责任审计
节 经济责任审计的含义和发展
第二节 经济责任审计的种类和内容
第三节 经济责任审计的关系人和作用
第四节 经济责任审计的特点和结果运用
第五节 经济责任审计的程序
第六节 经济责任审计案例
第九章 信息系统审计
节 信息系统审计概述
第二节 信息系统审计策略
第三节 信息系统审计流程
第四节 信息系统生命周期审计
第五节 应用软件审计
第十章 现代内部审计技术的发展
节 联网审计
第二节 云审计
第三节 大数据审计
第四节 区块链自主审计
主要参考文献