我国上市公司内部控制重大缺陷修正研究_朱彩婕著_9787521814897_湖南知新文化传播有限公司读者荐购服务

　　《我国上市公司内部控制重大缺陷修正研究》的理论意义在于充实我国关于内部控制缺陷修正的理论和实证研究、完善内部控制缺陷的实证研究方法。该书提出了内部控制缺陷修正的概念，对内部控制重大缺陷及内部控制重大缺陷修正进行确认衡量。探索董事会、审计委员会对企业内部控制重大缺陷修正的影响机理，首次考虑政府法律法规和媒体监管对内部控制重大缺陷修正的影响，有助于完善内部控制理论和实证研究。另外，在对法律规制进行衡量的基础上，首次将法律规制和媒体关注纳入模型，验证其调节作用，有助于完善内部控制缺陷的实证研究方法。

　　2000年以来，国内外频频出现公司破产或项目巨额亏损案件，究其原因，无一不和公司自身存在内部控制缺陷有关。世界各地在萨班斯法案（SOX）后相继出台一系列内部控制方面的法律规章，对公司内部控制进行了严格规范。内部控制缺陷一旦产生，为了消除它的负面影响，恢复报表使用人对财务报告的信任，企业就会尽可能快地采取措施进行内部控制缺陷的修正，同时这一举措也是完善公司治理、实现公司目标的客观要求。随着SOX法案的颁布，内部控制问题也受到学术界的重视，内部控制与公司治理的融合成为新的研究趋势，内部控制缺陷的认定缺乏科学和一致的标准，以往的研究主要集中在缺陷披露的影响因素上且是从预防的角度来考虑的，很少有人从事后的角度开展研究，因此，探讨内部控制缺陷修正的界定及衡量，从事后的角度研究如何修正内部控制缺陷是一种创新。
　　本书的理论意义在于充实我国关于内部控制缺陷修正的理论和实证研究、完善内部控制缺陷的实证研究方法。本书提出了内部控制缺陷修正的概念，对内部控制重大缺陷及内部控制重大缺陷修正进行确认衡量。探索董事会、审计委员会对企业内部控制重大缺陷修正的影响机理，首次考虑政府法律法规和媒体监管对内部控制重大缺陷修正的影响，有助于完善内部控制理论和实证研究。另外，在对法律规制进行衡量的基础上，首次将法律规制和媒体关注纳入模型，验证其调节作用，有助于完善内部控制缺陷的实证研究方法。
　　本书的实际意义在于：
　　（1）引导上市公司从强化董事会治理的视角关注内部控制缺陷修正。由于董事会是内部控制履行的核心机构，董事会会采取一些行为措施来进行缺陷的修正，如优化董事会规模和结构、对董事进行激励、设置审计委员会等，所以本研究有利于引导上市公司关注内部控制缺陷修正，对内部控制缺陷修正的影响因素进行自我诊断，有利于治理主体针对性地采取行动对症下药。
　　（2）为评价企业内部控制的有效性提供参考。本书用内部控制重大缺陷修正的效果来衡量内部控制缺陷治理的程度，对内部控制缺陷是否修正，修正的效果如何，是判断内部控制有效性的评价标准之一。
　　（3）强化了媒体关注和法律规制对内部控制重大缺陷修正的作用。媒体作为法律外的治理机制对我国上市公司内部控制重大缺陷的修正具有重要的积极作用，媒体通过曝光可以规范治理主体的治理行为。实证研究得出我国法律法规在内部控制重大缺陷修正过程中具有调节功能的结论，验证了系列内部控制法律法规的强制效力，给相关部门提供政策建议。
　　本书进行了“内部控制重大缺陷修正”的概念界定及衡量，进行了法律规制的衡量，选取2010年存在内部控制重大缺陷的样本，从内部控制缺陷暴露后的视角，研究2010—2014年董事会治理对内部控制缺陷修正的影响，阐述了影响机理，构建了理论模型，选取对照样本，在对变量进行描述性统计及方差分析的基础上实证检验了董事会治理对内部控制缺陷修正的影响，验证了法律规制和媒体关注在董事会治理对内部控制重大缺陷修正影响过程中的调节作用。本书主要依据委托代理、信号传递、声誉等理论，在对董事会治理对内部控制重大缺陷修正的影响机理分析的基础上，采用描述性统计、单变量统计分析、多元回归、加权回归等方法，通过对样本进行实证检验，得到以下研究发现：
　　（1）样本公司重大缺陷的修正具有积极的效果，缺陷公司和非缺陷公司两组样本各指标值均存在显著差异，董事会治理能促进内部控制重大缺陷的修正，媒体关注和法律规制在董事会治理对内部控制缺陷修正过程中起显著调节作用。
　　（2）审计委员会专业性与内部控制重大缺陷修正没有显著关系，一方面可能是我国上市公司审计委员会成员的独立董事比例低，独立性差，并且在专业委员会的交叉任职导致的治理能力低所致；另一方面可能意味着非财务专长较财务专长对内部控制缺陷的修正更有效，非财务专长是审计委员会成员重要的治理专长。

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